稅收是中國政府財政收入主要的來源，也是中國用以加強宏觀調控的重要經濟杠桿。稅收對于中國的經濟以及社會發(fā)展具有十分重要的影響。為了讓投資者更快的了解中國的投資環(huán)境，登尼特對中國目前的稅收制度進行了解，并作以下精簡說明。

一、 中國稅務概述
依照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，中國稅務部門可分為國稅和地稅兩個不同的系統(tǒng)。前者征收的主要是維護國家權益、實施宏觀調空所需的稅種（消費稅、企業(yè)所得稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負責合適地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅等）。

中國的稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、房產稅、車船稅、印花稅等。其中增值稅、消費費、營業(yè)稅、個人所得稅須按月向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報；企業(yè)所得稅須按季向當?shù)貒惒块T進行申報，年度結束后五個月內匯算清繳。

主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對生產型和貿易型公司就其實現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17％；至2013年8月1日開始全國范圍已推廣營改增，以前的營業(yè)稅都退出“歷史的舞臺”，中國的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，稅率為25％和20％；個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，從中國境內取得所而征收的一種稅，稅率為5-45％。

二、中國的稅種按其性質和作用大致分為五類：
1、流轉稅類：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。主要在生產、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調節(jié)作用。
2、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調節(jié)作用。
3、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。
4、特定目的稅類：包括城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、主要是為了達到特定目的。對特定對象和特定行為發(fā)揮調節(jié)作用。
5、財產和行為稅類：包括房產稅、車船稅、印花稅等，主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用

三、投資中國主要涉及以下稅種：
1、 增值稅
什么是增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。

增值稅的稅率及計算方法
基本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3％
一般納稅人：本月應納增值稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額
銷項稅額＝不含稅銷價×17％＝含稅銷售價÷（1＋17％）×17％
進項稅額＝不含稅進價×17％＝含稅進價÷（1＋17％）×17％
小規(guī)模納稅人¬¬：本月應納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價÷（1＋3％）×3％

增值稅的納稅申報及納稅地點
需每月在當?shù)刂鞴車愐?guī)定的納稅期限內申報

可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)
農業(yè)生產者銷售的自產初級農業(yè)產品；
避孕藥品和用具；
古舊圖書；
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備；
來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；
由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；
銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。

2、 企業(yè)所得稅
什么是企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

中國哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅
中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)。
居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率及計算方法
居民企業(yè)所得稅的稅率為25%；
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%
計算方法：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額

企業(yè)所得稅的征收方式
企業(yè)所得稅有兩種征收方式。一是查賬征收，一是核定征收。
查賬征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入減去成本、費用得出利潤，再乘以相應的稅率；
核定征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入直接乘以一個比率(由稅務機關根據(jù)不同行業(yè)確定)，不考慮企業(yè)的成本費用，得出的數(shù)字就算是企業(yè)的利潤，再乘以相應的稅率。

企業(yè)所得稅的納稅申報
企業(yè)所得稅的納稅申報：季度預繳年度匯算清繳，季度終了后15日內預繳；年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅的納稅地點
除中國政府另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。”

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)的下列收入為免稅收入
國債利息收入；
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
符合條件的技術轉讓所得；

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

3、個人所得稅
什么是個人所得稅
個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞，從中國境內取得所而征收的一種稅。

人個所得稅的適用稅率
工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，稅率為3%-45%。
個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5級超額累進稅率，稅率為5%-35%的超額累進稅率。
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。
勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。
特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

工資、薪金所得稅的起征點及適用稅率表
中國國內公民的起征點為3500元/月，外籍人士的起征點為4800元/月
工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)表
級數(shù)     全月應納稅所得額（含稅級距）        稅率%               速算扣除數(shù)（元）
1          不超過15000元的                       3                       0
2          超過1500元至4500元的部分             10                     105
3          超過4500元至9000元的部分             20                     555
4          超過9000元至35000元的部分            25                     1005
5          超過35000元至55000元的部分           30                     2755
6          超過55000元至80000元的部分           35                     5505
7          超過80000元的部分                    45                     13505

個人所得稅的計算方式：
工資、薪金所得應納稅額=應納稅所得額 * 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
應納稅所得額 = 每月收入額 – 費用扣除額 – 保險 – 住房公積金
舉例（以深圳為例）：
1： 中方員工月薪5000元，個人交社會保險200元：
應納稅所得額 =5000 – 3500- 200 - 5000*0.13= 650 元
應納個人所得稅 =650 * 0.03 = 19.50 元

2： 外籍員工月薪10000元，個人交社會保險500元：
應納稅所得額 = 10000 – 4800 – 500 - 10000*0.13 = 3400
應納個人所得稅 = 3400 * 0.15 – 125 = 385 元

個人所得稅的征收管理
個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。
個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征，具體根據(jù)當?shù)氐囟愐?guī)定的納稅期限申報。

注意：年所得12萬元以上的，需在年度終了后3個月內應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送年度申報表

4、消費稅
消費稅的定義
消費稅是對在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。

消費稅的稅目及稅率、計算方法
征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目；有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設若干子稅目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。
從量征收的消費稅稅額＝應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額從量征收的消費稅稅額＝應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額同時實行從量、從價征收的消費稅稅額＝應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額＋消費稅組成計稅價格×消費稅稅率

5、城市維護建設稅

城市維護建設稅的定義
城市維護建設稅，是中國政府對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”） 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種稅。

城市維護建設稅的稅率、計算方法
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。（具體可跟據(jù)當?shù)氐胤蕉悇站值囊?guī)定）
城市維護建設稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率

城市維護建設稅納稅期限
每月在當?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內申報。

6、教育費附加稅

教育費附加稅的含義
教育費附加稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。

教育費附加稅的征收率、計算方法
教育費附加的征收率為3％
孝育費附加稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率

教育費附加稅納稅期限
每月在當?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內申報

備注：外商投資企業(yè) 外國企業(yè)暫不征收教育費附加

四、中國稅務政策的咨詢機構
每個城市都有稅務政策的咨詢機構
每個行業(yè)都有稅務政策的咨詢機構
綜合型的投資顧問機構不多，登尼特是一家國際性的投資顧問機構，歡迎來電垂詢

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